(3)外商投资企业和外国企业所得税(以下简称外资企业所得税)，是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。税率实行30%的比例税率，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。我国还制定了一系列地区优惠和产业优惠政策。主要包括：对设在经济特区和经济开发区的外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税;对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，经批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税等。
3.其他税收
(1)资源税。是对我国境内从事资源开发的单位和个人因资源开发条件差异形成的级差收入征收的一种税。资源税的征收范围包括所有的矿产资源，征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。
(2)财产税。是对所有以财产为课税对象的税种的统称，主要包括土地税、房产税、不动产税、一般财产税、遗产税等税种。
(3)农业税。是对一切从事农业生产、有农业受益的单位和个人征收的一种税。农业税实行比例税率，目前全国实际负担率不到3%。农业税实行"实物征收、货币结算"的办法。牧业税是国家在牧区、半牧区对从事畜牧业生产并取得畜牧业收入的单位和个人征收的一种税，与农业税性质极为相似，往往统称农牧业税。
(4)关税。是指国家对进出本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税和过境税等，属于商品课税范畴。
4.国际税收
(1)属地原则和属人原则。税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权力。按照属地原则和属人原则，税收管辖权可分为两类：①按照属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权，其基本含义是国家有权对来源于本国的收入课税，而不论这种收入归谁所有;②按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权，前者的基本含义是国家有权对本国公民课税，而不论其收入来源于何处，后者的基本含义是国家有权对本国居民课税，而不论其收入从何处取得。
(2)重复征税及其减除。所谓国际重复征税，是指两个或两个以上国家，对参与国际经济活动的同一纳税人的同一所得，同时征收相同或类似的税收。国际重复征税的减除，是指行使居民(公民)税收管辖权的国家，通过优先承认纳税人向行使地域税收管辖权的国家缴纳税收，借以减除国际重复征税的一种形式。
四、财政支出
1.财政支出的概念
财政支出是政府把集中起来的社会资源按照一定的政治经济原则分配、运用于满足社会公共需要的各种用途的过程，是政府为履行其职能而花费的资金的总和。
2.我国财政支出格局的重构
(1)为国家机器正常运转提供财力保障。把公安、司法、行政、国防、外交等国家政权建设方面的社会公共需要作为财政的首要任务，由政府财政通过税收筹集资金并采用预算安排的方式予以解决。
(2)加大对代表社会共同利益和长远利益的社会公共和公益性事业的支持力度。科研、教育、卫生等社会公益事业通常具有投资大、见效慢的特点，企业投资者不愿意介入或介入不充分，政府有责任增加对这些领域的投入。
(3)逐步提高财政对社会保障支出的保证能力。随着经济体制改革的深入，发展社会保障事业是各级政府的当务之急和财政部门的重要职责。财政要加大对社会保障支出的投入力度，大力推进社会保障体系建设。
(4)加大财政对基础设施及基础产业的投资力度。财政预算内投资要逐步退出"竞争性"投资领域，通过压缩对一般性项目的投资，增加对水利、能源、交通、通信、环境保护等基础设施、基础产业的投资。
3.财政支出管理包括以下三个方面。
(1)行政经费管理。一方面要确保正常的行政经费供给;另一方面，又要严格控制行政经费支出规模，提高行政经费使用效益。
(2)事业经费管理。对不同类型的事业单位，要以"社会公共需要"为标准，确定不同的财政资金供给政策。对基本属于"公益性"的单位，财政应保障其经费供给。对既具有"公益性"又具有"经营性"特点的单位，收人抵补支出后的不足部分，财政核拨一部分经费予以支持。对基本属于"经营性"的单位，逐步与财政脱钩，将其推向市场。
(3)社会保障管理。一方面由政府出面建立起基本的社会保障制度，保障全体国民的基本生活和医疗需要。同时，还要从低标准起步，为今后的增长留下一定的空间;另一方面，积极鼓励企业和社会举办各种补充保险和商业保险事业，调动国民自我保障的积极性，减轻财政和企业的负担。
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五、国债
国债是中央政府通过中央财政，按照信用原则，以债务人身份在国内外发行债券或向外国政府和银行借款形成的债务。国债作为一个重要的财政范畴，不仅是财政政策调节经济运作的重要工具，也是连接财政政策与货币政策并使两者充分发挥合理作用的经济杠杆。
1.国债的分类
(1)按应债资金来源划分，可分为内债和外债。内债是向本国范围内的居民发行的国债，一般用本国货币计价并进行支付与结算;外债是一国政府向其他国家政府、银行、国际金融组织和居民所发行的债券或借款，其发行与还本付息一般使用外币。
(2)按计价单位划分，国债可分为货币国债、实物国债和折实国债。货币国债是以货币为计价单位的国债;实物国债是以实物作为计价单位的国债;介于货币国债与实物国债之间的是折实国债。
(3)按偿还期限划分，可分为短期国债、中期国债、长期国债和永久国债。短期国债期限一般在一年以内，中期国债的偿还期限为1～10年(含1年不含10年)，永久国债是指没有规定还本期限，仅规定了按时支付利息的国债，在政府财力许可时可以随时从市场买人而予以注销。
(4)按付息方式划分，可分为到期一次还本付息国债和定期付息国债。到期一次还本付息国债是期满时本息一次偿付;定期付息国债是按年或按半年支付利息，本金在期满时一次偿付的国债。
(5)按发行凭证划分，可分为凭证式国债和记账式国债。凭证式国债是指印有实物券面的国债;记账式国债是记录债权人姓名、金额等事项，以账簿方式发行的国债。
2.国债的功能与作用
(1)将社会暂时闲置的储蓄资源有效地集中起来，并按国家计划和宏观调控政策加以重新配置运用。
(2)弥补财政赤字，调节国库资金周转，平衡财政收支。
(3)调节社会需求，刺激经济增长。
(4)连接财政政策与货币政策。中央银行可以通过买卖国债的"公开市场业务"来吞吐基础货币，调剂商业银行的储备头寸，影响其信贷能力，从而调节货币供应量和利率水平，为货币政策服务。
3.国债负担与限度
在债务管理中，衡量国债负担与限度的指标一般有以下几个。
(1)国债负担率，是指国债余额与国内生产总值的比率，我国目前的这一指标为16%左右，西方发达国家均在50%以上，欧洲货币联盟签订的《马斯特里赫特条约》规定的这一指标不高于60%。
(2)国债依存度，是指年度国债发行额与当年财政支出的比率。由于国债是由中央财政借用和偿还的，所以，一般与中央财政总支出相比。
(3)国债偿债率，是指年度国债还本付息额与当年财政收入的比率，这是衡量国家财政本身偿债能力的一个指标。
(4)政府外债，是指政府为债务人，与外国政府、企业、金融机构、居民以及国际机构所形成的债权债务关系。衡量外债风险的指标主要有：①短期外债比例=短期外债÷全部外债x100%;②偿债率=偿还外债本息÷贸易和非贸易外汇收入x100%;③债务率=外债余额÷贸易和非贸易外汇收入x100%;④负债率=外债余额÷GDPxl00%。
例题4.国债是中央政府通过中央财政，按照信用原则，成为某部门的债务人，下列不属于政府的债主的是( )
A.外国政府
B.银行
C.个人
D.以上都不对
答案：D.
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六、国有资产管理
(1)国有资产的概念。国有资产的概念有广义和狭义之分。广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产和财产权力，即国家以各种形式进行的投资及其收益、拨款、接受的馈赠、凭借国家权力取得或者依据法律认定的各种类型的财产和财产权力;狭义的国有资产仅指经营性国有资产，即以经营为目的而使用的资产，其实质是国家作为投资者在企业中依法拥有的各种所有者权益。
(2)国有资产管理体制改革的方向。在坚持国家所有的前提下，充分发挥中央和地方两个积极性。国家要制定法律法规，建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产、管人和管事相结合的国有资产管理体制。关系国民经济命脉和国家安全的大型国有企业、基础设施和重要自然资源等，由中央政府代表国家履行出资人职责。其他国有资产由地方政府代表国家履行出资人职责。中央政府和省、市(地)两级地方政府设立国有资产管理机构。
(3)企业国有股权管理。这是国家以资本所有者即股东身份，对股份有限公司中的国有股(包括国家股和国有法人股)进行管理。主要内容有：审核国有企业股份制改组总体方案;审定国有股权设置、国有股比例，参与审定股权结构;确定国有股持股单位或者委托持股单位;审核国有股配股方案;审批国有股权转让等等。
(4)企业国有资产评估。发生资产转让(包括拍卖)、企业兼并、企业出售、企业联营、中外合资合作时，要对企业资产进行评估。
例题5.下列哪些属于狭义的国有资产( )
A.国家拨款
B.接受的馈赠
C.经营性国有资产
D.凭借国家权力取得的各种财产
答案：C.
，2016注册咨询师《宏观经济》重要考点及例题(八)