2016年造价工程师考试《案例分析》习题十四答案

　　（1）计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为

　　①计算建设期贷款利息为：

　　实际年利率=（1+年利率÷一年计息次数）一年计息次数-1

　　实际年利率=（1+8%／4）4-1=8.24%

　　各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率

　　第1年贷款利息=（2350／2）×8.24％=96.82（万元）

　　第2年贷款利息=[（2350+96.82）+1500／2]×8.24％=263.42（万元）

　　建设期贷款利息=96.82+263.42=360.24（万元）

　　②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息

　　第3年年初借款本息累计=（2350+96.82）+1500+263.42=4210.24（万元）

　　③计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24（万元）

　　固定资产残值=7675.24×4%=299.41（万元）

　　固定资产年折旧=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计折旧年限

　　=7675.24×（1-4%）÷8=921.03（万元）

　　（2）计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。

　　①计算生产期总成本费用为

　　无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=7700×5%÷5=77（万元）

　　流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=500×5%=25（万元）

　　生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出

　　=经营成本+折旧费+维修费+财务费用

　　第3年的总成本费用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95（万元）

　　②计算税后净利润为

　　产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×（1+城建税税率+教育附加费率）

　　第3年的产品销售税金及附加=8000×6.6%=528（万元）

　　利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用第3年的利润总额

　　　　=8000-528-6169.955=1302.05（万元）所得税=利润总额×33%

　　第3年的所得税=1302.05×33%=429.68（万元）

　　税后净利润=利润总额-所得税

　　第3年的税后净利润=1302.05-429.68=872.37（万元）

　　③提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×（10%+5%）

　　第3年的提取盈余公积金=872.37×（10%+5%）=130.86（万元）

　　年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润

　　第3年的年未分配利润=872.37-130.86=741.51（万元）

　　④确定可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力为：

　　可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=税后净利润+年折旧额+年摊销额

　　第3年的可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=872.37+921.03+77=1870.4（万元）

　　本年应计利息=年初借款本息累计×年利率

　　第3年的应计利息=4210.24×8.24%=346.92（万元）

　　本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息

　　第3年的本金偿还=1870.22-346.92=1523.48（万元）

　　编制项目还本付息表和利润表（将计算结果填人附表2、附表3）

　　附表2 借款还本付息表 单位：万元

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